Simulateur Dividendes vs Salaire Luxembourg 2026 — Sàrl / SA
Comparez les trois scénarios de rémunération pour un dirigeant de Sàrl ou SA luxembourgeois : tout salaire (cotisations CCSS + IR), tout dividende (IS 24,94 % + demi-imposition actionnaire) ou mix optimisé.
Dirigeant Sàrl / SA — Luxembourg
Comparez salaire vs dividende
Scénario 1 : Tout en salaire
Scénario 2 : Tout en dividende
IS société 24,94 % + demi-imposition dividende
Scénario 3 : Mix 50 % salaire / 50 % dividende
Arbitrage salaire / dividende au Luxembourg 2026
Le dirigeant d'une Sàrl ou SA luxembourgeoise peut choisir sa rémunération entre salaire et dividende. L'arbitrage dépend de son TMI personnel, de sa classe d'impôt et du bénéfice annuel de la société.
1. Fiscalité société — IS 2026
- IS : 17 % (bénéfice > 200 000 €) / 15 % (bénéfice < 175 000 €)
- Fonds pour l'emploi : +7 % de l'IS (majoration)
- Impôt commercial communal (ICC) : 6,75 % à Luxembourg-Ville (variable 6-10 % selon commune)
- Taux effectif combiné : ≈ 24,94 % à Luxembourg-Ville
2. Salaire — côté dirigeant
- Cotisations CCSS salarié : ~11-12,45 %
- - Pension 8,00 %
- - Maladie espèces 2,80 %
- - Maladie soins 0,25 %
- - Dépendance 1,40 %
- IR progressif 0-42 %
- Fonds emploi +7 % et dépendance
3. Dividende — demi-imposition art. 115 LIR
Pour des dividendes d'une société résidente luxembourgeoise : - 50 % exonéré (art. 115 LIR, demi-imposition) - Les 50 % restants entrent dans le revenu imposable personnel - Précompte libératoire 15 % retenu à la source, imputable sur l'IR dû - Pas de cotisations CCSS
4. Sanity check — bénéfice société 150 000 €, classe 1
Scénario A — Tout salaire (150 k€ brut) - Cotisations CCSS (11 %) ≈ 16 575 € - IR + fonds emploi + dépendance ≈ 45 000 € - Net personnel ≈ 88 425 €
Scénario B — Tout dividende - IS société (24,94 %) : −37 410 € - Bénéfice net distribué : 112 590 € - Dividende imposable (50 %) : 56 295 € - IR + fonds emploi ≈ 16 500 € - Précompte 15 % imputable (16 890 €) → neutre - Net personnel ≈ 96 090 €
Scénario C — Mix 50/50 - Salaire 75 k€ : net ≈ 48 000 € - IS sur 75 k€ : −18 705 € - Dividende : 56 295 € → net ≈ 48 000 € - Net total ≈ 96 000 €
Conclusion : au Luxembourg, le tout dividende est souvent avantageux sur des revenus élevés grâce à la demi-imposition combinée à l'IS effectif modéré. Le tout salaire reste valable pour construire des droits à la pension CNAP et accéder au 3e pilier.
5. Considérations non chiffrées
- Salaire : cotise à CNAP (droits retraite) et couverture maladie complète
- Dividende : pas de cotisation pension, mais possible de cotiser comme indépendant en parallèle
- Cash-flow société : le versement de salaire est régulier ; le dividende requiert l'assemblée et un bénéfice distribuable
- Conventions fiscales : les frontaliers et non-résidents peuvent avoir un traitement spécifique
Questions fréquentes
Quel seuil de salaire minimum pour un dirigeant Sàrl ?
Pas de minimum légal, mais la CCSS vérifie que le salaire est 'approprié' (lutte anti-évasion). Un dirigeant actif dans sa société doit généralement percevoir au moins le SSM (2 708 €/mois) pour éviter requalification. En dessous, la CCSS peut rétablir des cotisations fictives sur revenu plancher.
Comment fonctionne exactement la demi-imposition ?
Article 115 LIR : 50 % des dividendes de sociétés résidentes LU (ou UE remplissant critères) sont exonérés. Les 50 % restants s'ajoutent au revenu imposable et sont taxés au barème progressif. L'objectif est d'éviter la double imposition économique (société + associé) : la société paie l'IS, l'associé paie seulement sur la moitié.
Le précompte 15 % est-il perdu en fin d'année ?
Non : le précompte 15 % retenu à la source par la société est un acompte imputé sur l'IR dû à la personne. Si votre IR sur les dividendes est > 15 %, vous complétez ; s'il est < 15 %, vous récupérez l'excédent lors de la déclaration. Neutre au final pour un résident luxembourgeois.
Pourquoi l'ICC varie-t-il selon la commune ?
L'Impôt Commercial Communal est fixé par chaque commune luxembourgeoise (taux d'assiette 3 % × coefficient multiplicateur 2,25-3,5 selon commune). Luxembourg-Ville : 6,75 % effectif. Communes rurales : parfois ≤ 6 %. Pour optimiser fiscalement, le siège social peut être implanté en zone à faible ICC.
Le mix optimum dépend-il de ma classe d'impôt ?
Oui. En classe 2 (marié splitting), le barème est plus doux donc le salaire devient plus compétitif vs dividende. En classe 1 avec TMI élevé (39-42 %), le dividende garde l'avantage. Pour un calcul précis, testez plusieurs parts (0,3 / 0,5 / 0,7) avec votre bénéfice réel.